2021 rok przyniósł ze sobą objęcie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych, czyli CIT. Przekształcenie spółki komandytowej w jawną jest coraz częściej wykorzystywanym sposobem na uniknięcie skutków wspomnianych zmian w prawie podatkowym. Wiążą się one bowiem ze znacznym wzrostem efektywnego opodatkowania, czyli podatku płaconego od zysków. W tym artykule wyjaśniamy, jak przeprowadzić przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną oraz wskazujemy, jakie są najważniejsze aspekty tego posunięcia.
Różnice między spółką komandytową a jawną
Aby zrozumieć przekształcenie spółki komandytowej w jawną, należy dobrze orientować się w podobieństwach i różnicach między nimi. Oba rodzaje spółek mają pewne wspólne cechy, do których zalicza się m.in.:
- natura spółki osobowej prawa handlowego,
- powstanie w momencie wpisu do rejestru przedsiębiorców KRS,
- skład tworzony przez przynajmniej dwóch wspólników, którymi mogą być osoby fizyczne i prawne,
- członkostwo w spółce zapewnia obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
- możliwość ustalenia stałego udziału w zyskach spółki w zależności od wniesionego wkładu.
Jeśli przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną ma być opłacalne, to muszą istnieć pewne właściwości, które sprawiają, że obie konstrukcje nie są tożsame. Należą do nich m.in.:
- brak możliwości ograniczenia odpowiedzialności części wspólników w przypadku spółki jawnej,
- obligatoryjna forma pisemna umowy spółki jawnej,
- uproszczona księgowość w przypadku spółki jawnej, która wymaga jedynie prowadzenia księgi przychodów i rozchodów; jeśli jest to spółka osób fizycznych, a ich łączny przychód netto za poprzedni rok obrotowy nie przekroczył dwóch milionów euro.
W dalszej części tekstu przedstawiamy, jak przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną wygląda krok po kroku.
Na czym polega przekształcenie spółki komandytowej w jawną?
Przekształcenie spółki komandytowej w jawną jest możliwe po zrealizowaniu kilku wymogów:
- stworzenia planu przekształcenia spółki,
- powiadomienia wspólników o dążeniu do przekształcenia,
- przyjęcia uchwały o przekształceniu,
- wskazania wspólników reprezentujących spółkę oraz prowadzących jej sprawy,
- wpisu przekształcenia spółki do rejestru przedsiębiorców KRS.
Należy pamiętać, że nie jest możliwe przekształcenie spółki, jeśli jest w upadłości lub trakcie likwidacji i rozpoczął się proces podziału majątku. Warto zapoznać się dokładniej z wypunktowanymi wyżej wymaganiami, dlatego rozwinęliśmy ich temat w dalszej części tekstu.
Jak stworzyć plan przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną?
Prawidłowy plan przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną powinien być sporządzony wedle pewnych reguł. Tworzą go wszyscy komplementariusze w formie pisemnej pod rygorem nieważności. Zadaniem planu jest poprawna wycena majątku przekształcanej spółki – zgodnie z prawem konieczne jest przyjęcie do niej wartości bilansowej. Informację o niej pozyskuje się ze sprawozdania finansowego, które powinno zostać przygotowane na dzień wyceny, czyli dowolny dzień w miesiącu poprzedzającym datę przedstawienia planu wspólnikom spółki. Przygotowuje się je na takich samych zasadach jak roczne sprawozdanie finansowe. Warto zaznaczyć także, że w 2020 roku został uchylony obowiązek angażu biegłego rewidenta do badania planu, dzięki czemu cały proces jest tańszy.
Plan przekształcenia spółki komandytowej w jawną wymaga uzupełnienia o konkretne załączniki. Należą do nich:
- projekt uchwały w sprawie przekształcenia spółki,
- projekt umowy spółki jawnej będącej rezultatem przekształcenia,
- sprawozdanie finansowe, na podstawie którego określono wartość bilansową spółki.
Zawiadomienie wspólników o przekształcaniu spółki komandytowej w jawną
Przekształcenie spółki komandytowej w jawną wymaga dwukrotnego zawiadomienia wspólników o tym dążeniu. Prawo nie wskazuje konkretnej formy, w jaki sposób mają być oni powiadomieni. Jeśli w umowie spółki komandytowej nie zawarto przepisu, który precyzuje tę kwestię, to zawiadomienie może przyjąć dowolną formę. W jego treści powinny się natomiast znaleźć:
- najważniejsze elementy planu przekształcenia,
- miejsce oraz termin, w którym wspólnicy mogą zapoznać się z planem i załącznikami,
- projekt uchwały o przekształceniu,
- projekt umowy spółki jawnej.
W przypadku zawiadomień istotne jest dotrzymanie właściwych terminów. Pierwsze poinformowanie musi nastąpić najpóźniej miesiąc przed dniem podjęcia uchwały, natomiast drugie przynajmniej dwa tygodnie przed tą datą.
Podjęcie uchwały o przekształceniu spółki komandytowej w jawną
Ważnym etapem na drodze do przekształcenia spółki komandytowej w jawną jest podjęcie odpowiedniej uchwały. Musi być to zrealizowane przez wszystkich wspólników przy zachowaniu formy aktu notarialnego. Treść uchwały o przekształceniu spółki powinna obejmować:
- informację o tym, jaki rodzaj spółki jest efektem przekształcenia,
- imiona i nazwiska wspólników, którzy będą reprezentować spółkę oraz prowadzić jej sprawy,
- wyrażenie zgody na brzmienie umowy spółki jawnej.
Wpis przekształcenia spółki komandytowej w jawną do rejestru przedsiębiorców KRS
Krokiem wieńczącym przekształcenie spółki komandytowej w jawną w 2021 roku jest wpis przekształcenia do rejestru przedsiębiorców KRS. Dokonuje się go na wniosek wspólników uprawnionych do reprezentacji spółki. W momencie wpisu spółki przekształconej tj. w dniu przekształcenia do rejestru przedsiębiorców KRS spółka komandytowa jest wykreślana, a na jej miejsce wchodzi spółka jawna.
Ile trwa przekształcenie spółki komandytowej w jawną?
Przekształcenie spółki komandytowej w jawną nie jest długim procesem. Czas realizacji zależy od szybkości przygotowania wymaganych dokumentów oraz okresu, w jakim sąd rozpatrzy wniosek. Najczęściej rejestracja spółek według tej procedury nie trwa dłużej niż kilka miesięcy.
Ile kosztuje przekształcenie spółki komandytowej w jawną?
Zainteresowani przekształceniem spółki komandytowej w jawną mogą obawiać się kosztów tej operacji. Nie są one jednak wysokie – nie licząc opłat za obsługę prawną i księgowość powinny wynieść kilka tysięcy złotych. Decydując się na ten ruch, należy wziąć pod uwagę następujące wydatki:
- taksę notarialną – jej wysokość zależna jest od wartości wkładów wspólników do spółki jawnej i podlega negocjacjom; zazwyczaj wynosi od kilkuset do kilku tysięcy złotych,
- PCC – podatek od czynności cywilnoprawnych, gdy dochodzi do powiększenia majątku spółki w wyniku przekształcenia; 0,5% od wzrostu majątku,
- Opłatę za rejestrację przekształcenia w KRS równą 600 złotych,
- Opłatę za ogłoszenie przekształcenia w MSiG wynoszącą ok. 500 zł.
PCC, czyli kiedy przekształcenie wiąże się z podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
Podatkiem PCC objęte są umowy spółek oraz ich zmiany, które skutkują podwyższeniem podstawy opodatkowania. Przekształcenie spółki komandytowej w jawną uważa się za tego rodzaju zmianę, gdy dochodzi do zwiększenia majątku spółki osobowej. W takim wypadku za podstawę opodatkowania uznaje się różnicę między wartością wkładów do spółki jawnej a wartością wkładów do spółki komandytowej, które były uprzednio opodatkowane PCC. Podatek od czynności cywilnoprawnych jest pobierany przez notariusza według stawki wynoszącej 0,5%.
Jakie skutki niesie za sobą przekształcenie spółki komandytowej w jawną?
Podstawową kwestią związaną z przekształceniem spółki komandytowej w jawną jest zmiana formy prawnej – niezaburzająca ciągłości bytu prawnego. Oznacza to, że spółce jawnej przysługują wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej. Nie zmieniają się również relacje z podmiotami trzecimi, dlatego operacja przekształcenia spółki nie niesie za sobą konieczności wprowadzania aneksów do umów. Ta niezmienność odnosi się także do sytuacji procesowych – wyroki wydane w sprawach spółki komandytowej są stosowane również w przypadku powstałej na jej miejsce spółki jawnej. Jeśli sprawa dotyczy natomiast tego, jakie przekształcenie spółki komandytowej w jawną niesie za sobą skutki podatkowe, należy zaznaczyć, że w tym obszarze także mamy do czynienia z kontynuacją i nowa spółka wchodzi w podatkowe prawa i obowiązki spółki przekształcanej. Aby lepiej zrozumieć kwestie podatkowe związane ze spółkami, warto zapoznać się z artykułem: Podwójne opodatkowanie spółek komandytowych – jak uniknąć?, który pozwoli łatwiej przyswoić tę wiedzę.
Skąd wziąć wzór planu przekształcenia spółki?
Przedsiębiorcy, którzy chcą w sposób poprawny dokonać przekształcenia spółki, muszą postępować według ustalonych reguł. Odpowiedzią na pytanie, jak przygotować plan przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną, jest wzór przygotowany przez wykwalifikowanych specjalistów. Kancelaria prawna radców prawnych Michała Koniecznego i Marcina Wierzbickiego to doświadczony zespół profesjonalistów, którzy od wielu lat gwarantują kompleksową obsługę prawną w zakresie przekształcania spółek. Nasi prawnicy z chęcią wyjaśnią wszelkie szczegóły proceduralne i przedstawią wzór planu przekształcenia spółki.
Podsumowanie
Zmiany w przepisach, które nastąpiły 2021 roku, skutkują wzrostem popularności przekształcania spółek komandytowych w spółki jawne. Dzięki temu procesowi wielu przedsiębiorców może uchronić się przed przed płaceniem podatku CIT i zachować możliwie najkorzystniejszy dla siebie status. Przekształcenie spółki komandytowej w jawną wiąże się z dość złożonymi procedurami, w których dużym wsparciem będzie pomoc kompetentnych prawników. Kancelaria radców prawnych Michała Koniecznego i Marcina Wierzbickiego dzięki profesjonalizmowi i ugruntowanej wiedzy prawniczej cieszy się dużym zaufaniem wśród klientów biznesowych. Zapraszamy do kontaktu i skorzystania z naszych usług.